A horv át adórendszer

1. A horvát adórendszer

2. Željko Faber, Dipl.Oec. Személyes adatok: • Könyvvizsgáló • Az 1994-es és 2004-es adóreformbizottság tagja • Partner és ügyvezető az Ernst &Young Kroatien cégben

3. 2005-ös adóreform A horvát adórendszer • Előkészítés alatt • Nyereségadó • Jövedelemadó • Az adóterhek csökkentése • Bizonyos adókedvezmények megszüntetése

4. Vállalatok adóztatása Horvát jövedelemadó

5. Vállalkozások adóztatása Horvát jövedelemadó • Társasági adó - jogi személyek = tőketársaságok/ -Személyi társaságok/önállóan tevékeny természetes személyek • Jövedelemadó - természetes személyek (önálló vállalkozások) - nincs iparűzési adó

6. Társasági adó Horvát jövedelemadó – társasági adó

7. Társasági adó - adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Belföldi adózók – korlátlan adókötelezettség • Külföldi adózók –korlátozott adókötelezettség

8. Társasági adó – korlátlan adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kereskedelmi vállalatok és más jogi személyek Handelsgesellschaften und andere juristische Personen (Személyi társaságok) • Jövedelemszerzést célzó tevékenységek • Székhelyük és ügyvezetésük Horvátországban van • Jövedelemadó fizetésére kötelezettek, akik a nyereségadót választják

9. Társasági adó – korlátozott adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Jogi személyek telephelyehorváth székhely vagy ügyvezetés nélkül • Külföldi légiforgalmi és más forgalmi társaságok képviseletei

10. Társasági adó – adózási időszak Horvát jövedelemadó – társasági adó • általában a naptári év • kérelem alapján eltérő üzleti év is lehetséges

11. Társasági adó - adóalap Horvát jövedelemadó – társasági adó

12. Növekedés (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kivétek • Burkolt nyereségkifizetés • Túlzott ráfordítási kamatok, túl alacsony jövedelmi kamatok nem korlátlanul adókötelesek számára/részéről, pl. külföldi anyavállalatok

13. Növekedés (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A reprezentációs költségek 70 %-a • A szgk. ráfordításának 30 %-a(amennyiben nem fizetnek utána jövedelemadót) • Az elért bevételek 2 %-át meghaladó adományok, ha nem áll rendelkezésre külön engedély • Hiányok (sorvadás, károk, törés)a gazdasági kamara szerint • pénzbírságok

14. Csökkenés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Osztalékok és más nyereségrészesedések

15. Leírások Horvát jövedelemadó – társasági adó • Vagyontárgyak beszerzési értéke > 1 000 HRK • Használati idő 1 évnél hosszabb • Lineáris leírás • 100 %-ra felgyorsított leírás lehetséges, amennyiben a kereskedelmi mérlegben a leírások ugyanolyan emelt kulcsokkal történnek

16. Veszteségátvitel Horvát jövedelemadó – társasági adó • 5 év • Visszamenőleges veszteségelszámolás nem lehetséges

17. Nyereségadó kulcs Horvát jövedelemadó – társasági adó • Egységes 20 %-os adókulcs • Természetes személyek részére történő kifizetés esetén az összes teher legalább 32 %

18. Forrásadó (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • 15 %-os forrásadó • A társasági adó megfizetésére kötelezett fizeti • Az általa teljesített ellenértékre vonatkozóan • Kapják:nem természetes külföldi személyek, mint pl. a külföldi anyavállalat,

19. Forrásadó (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A szerzői jogok használatáért fizetett díjak (pl. védjegy, licencia)(z.B. Patente, Lizenzen) • Piackutatás ellenértéke • Adótanácsadás és könyvvizsgálat ellenértéke • Osztalékok és más nyereségrészesedések • Kamatok

20. Forrásadó (3) Horvát jövedelemadó – társasági adó Kivétel:A kamatok mentesek a forrásadó alól • Az adózó tevékenységéhez szükséges üzemi eszközök vásárlásakor • Hitelre vásárolt áruk vételekor (cél) • Külföldi bankoktól felvett kamatok esetén • Kölcsönök miatt külföldi jogi személyeknek teljesített fizetések esetén

21. Nemzetközi elszámolóárak Horvát jövedelemadó – társasági adó • Piaci árak (összevetés külső piaci szereplőkkel) • Nincsennek pontosabb előírások • Költségfelár módszer • Viszonteladói ár módszere • Árösszevetés módszere • OECD – irányelvek

22. Társasági adó - Kedvezmények Horvát jövedelemadó – társasági adó

23. Kedvezmények (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A kiemelt állami gondoskodás területei (támogatási területek) • Vukovar város • Szabadkereskedelmi zónák

24. Kedvezmények (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • Beruházási támogatás • Foglalkoztatási támogatás • Kutatás és fejlesztés támogatása

25. Támogatási területek Horvát jövedelemadó – társasági adó Feltételek: • A támogatott területen végzett tevékenység • Határozatlan idejű foglalkoztatás > 5munkavállaló • A foglalkoztatottak több mint fele a támogatott területen rendelkezzen lakóhellyel vagy állandó tartózkodási hellyel A három területi csoportra vonatkozó csökkentett adókulcs: • 1. csoport:a szokásos kulcs negyede (5%) • 2. csoport:a szokásos kulcs fele (10%) • 3. csoport: a szokásos kulcs háromnegyede (15%)

26. Vukovar Horvát jövedelemadó – társasági adó • Vukovar város területén végzett tevékenység • A többi támogatott területre vonatkozó feltételek szerint • Teljes adómentesség a 2000 bis 2005-ig tartó évekre • 2006-tól a szokásos adókulcs egynegyede érvényes – csökkentett adókulcs (5%)

27. Szabadkereskedelmi zónák Horvát jövedelemadó – társasági adó • A szokásos adókulcs egynegyede (5%). • Legalább 1 millió Kuna értékű építési beruházások a szabadkereskedelmi zónákban : • 6 évi mentesség a nyereségadó alól(a beruházás éve + az 5 azt követő év) • Összesen a beruházási összeg mértékéig

28. Beruházási támogatás (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó Újonnan alapított vállalatok pl. a következő tipusú beruházásokkal: • ökológiailag biztos gazdasági tevékenység • Új üzemi berendezések és modern technológiák alkalmazása • Új gyártási folyamatok és új termékek bevezetése • Az export növekedése • Új szolgáltatási ajánlatok kifejlesztése • Energiatakarékosság • Külföldi pénzintézetekkel történő együttműködés • A horvát gazdaság alkalmazkodása az európai normákhoz

29. Beruházási támogatás (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó Tíz évre csökkentett nyereségadó kulcs:

30. Foglalkoztatás támogatása Horvát jövedelemadó – társasági adó • Határozatlan időre alkalmazott új munkavállalók bérének kétszeres levonhatósága egy évig: • Legalább egy hónapig munkanélküliként bejelentett személyek • A nyugdíjukról lemondó nyugdíjasok • Először munkaviszonyba álló személyek • Gyakornokok, stb.

31. Kutatás és fejlesztés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Felmentés az adókötelezettség alól: • A kizárólag kutatással és fejlesztéssel foglalkozó vállalkozások • Ráfordítások kétszeres levonási lehetősége a következő területek vonatkozásában: • Kutatás és fejlesztés (ideértve a leírásokat is) • Képzés és továbbképzés

32. Társasági adó különleges vonásai Horvát jövedelemadó – társasági adó • Nincs csoportos adózás • A nemzeti részesedésből adódó nyereség alóli mentesség a leányvállalat által az anyavállalatnak fizetendő osztalék esetében • Nincs nemzetközi csomagkedvezmény • Nincs alultőkésítési szabály

33. Vállalatok általi vállalatértékesítés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Nincs kedvezmény kereskedelmi vállalatok esetén • Nincs kedvezmény magánszemélyek esetén

34. Magánszemélyek általi vállalatértékesítés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Részesedések és részvények eladásánál az értékesítésből származó nyereség nincs adóztatás • Vállalatértékesítés esetén az értékesítésből származó nyereség teljes egészében adó alá esik (asset deal)

35. Leírási lehetőségek vállalat vásárlásakor Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kereskedelmi társaság vállalatvétel (share deal): - A cégérték leírása lehetséges (5 év) - Teljes kamatlevonás a vételár finanszírozásakor • Vállalatvétel (asset deal): • Vétel általi felértékelés és vétel utáni teljes leírás • Teljes kamatlevonás a vételár finanszírozásakor

36. Külföldiek vállalatalapítása Horvátországban Horvát jövedelemadó – társasági adó • Horváth telephely (ritka): - Az alapítás egyszerű (Bejelentkezés forgalmi adóra) - Könyvelési kötelezettség, teljes társasági és jövedelemadó teher • Tőketársaságok Horvátországban (javarészt) - Közjegyzői okirattal történő alapítás, bejegyzés a cégbíróságon, könyvvezetési kötelezettség, teljes társasági adó kötelezettség

37. Jövedelemadó Horvát jövedelemadó

38. Jövedelemadó – üzemi bevételek Horvát jövedelemadó Adóalap: Bevétel, mínusz kiadás, mínusz AfA (korrigált Kassa elve) Átalánykiadások (igazolás nélkül) bizonyos önálló tevékenységek esetén (25%-os általános kulcs, 30% und 50% - Ingatlanok bérbeadásánál, 40 % szerzői jogok esetében Nem levonható kiadások: lásd társasági adó.

39. Jövedelemadó – adókulcsok Horvát jövedelemadó Adómentes összeg (éves): 2.450 EUR 0% 4.900 EUR-ig (éves) 15% 4.900 - 11.000 EUR (éves) 25% 11.000 - 34.380 EUR (éves) 35% 34.380 EUR fölött (éves) 45% Pótlékadó (Jövedelemadó): 0%-tól 18%-ig (Zágráb városa)

40. Jövedelemadó – Munkabéradó Horvát jövedelemadó

41. Bérelszámolás (1)

42. Bérelszámolás (2)

43. Tőkenyereségadó Horvát jövedelemadó • Kifizetés természetes személyeknek • Osztalékok, nyereségrészesedések • Nem bankok által fizetett kamatok • Adókulcs: 15%

44. Adótehertársasági adó és jövedelemadó Horvát jövedelemadó– összes adóteher • Kifizetés természetes személyeknek (32 – 34% - 20% társasági adó, 15% tőkenyereségadó, 18% kiegészítő adó) • Részvények, részesedések: Értékesítés nyeresége – nem adóztatható természetes személyeknél

45. Bérbeadásból és haszonbérletből származó bevételek Horvát jövedelemadó • 15% végső adóztatás • Bizonyítást nem igénylő, levonható költségek = 30% (lakások bérbeadásánál 50%)

46. Adóbevallás és adókivetés a nyereség- és társasági adónál Horvát jövedelemadó 1. Jövedelemadó –Február végéig 2. Társasági adó – Április végéig

47. Kettős adóztatásról szóló megállapodásAusztria - Horvátország Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • 2002. január 1-től van alkalmazásban • Alapvetően megfelel az OECD-mintaszerződésnek

48. Osztalékok Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • 15% forrásadóztatás a portfólióból származó osztalék után • Nemzetközi csomagelsőbbség: • 10% minimális részesedés esetén • A forrásállamban nincs osztalékadóztatás

49. Kamatok Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás Kamatok 5 %-os forrásadója Licencdíjak • Az illetékesség országában kizárólagos adóztatás joga

50. Elkerülési módszerek Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • Ausztria:Mentesség a progresszió fenntartásávalOsztalékok és kamatok: beszámítás • Horvátország:beszámítás