A Kormányzati Ellenőrzési Hivatal ellenőrzései a Kohéziós Alap területén

1. A Kormányzati Ellenőrzési Hivatal ellenőrzéseia Kohéziós Alap területén dr. Gyekiczki András - elnökhelyettes - 2006. március 21. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

2. Alapelvek • A tagállamoknak garanciát kell nyújtaniuk: • a projektek végrehajtásának megfelelő minőségére; • a tevékenységek eredményére és értékelésükre; • a hatékony és eredményes pénzgazdálkodásra és annak ellenőrzésére. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

3. Alapelvek • Az ellenőrzés elsődlegesen a tagállamok feladata; • A tagállamoknak az irányítási és ellenőrzési rendszereiket úgy kell kialakítaniuk, hogy biztosítsák a közösségi források hatékony és szabályszerű felhasználását; • A Bizottság rendelkezésére kell bocsátani az irányítási és az ellenőrzési rendszereket bemutató jelentést (5. Cikk szerinti jelentés) KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

4. Ellenőrzési feladatok az uniós követelmények szerint • 438/2001. EK bizottsági rendelet 4. cikk szerinti első szintű ellenőrzések; • Az egyes támogatások megszűnése előtt végzett 5-15%-os ellenőrzések (második szintű ellenőrzés); • Bevezetett irányítási és ellenőrzési rendszerek hatékonyságának ellenőrzése (rendszerellenőrzés); • Zárónyilatkozatok kiadása (harmadik szintű ellenőrzés). KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

5. Célok • « A tagállamoknak megfelelő mintavétel alapján kell megszervezniük a műveletek ellenőrzését, különös tekintettel: • (a) a bevezetett irányítási és ellenőrzési rendszerek hatékonyságának ellenőrzésére • A mintavételes ellenőrzéseknek a műveletek olyan reprezentatív mintáján kell alapulniuk, amely segítségével az egész rendszer hatékonyságára vonatkozóan lehet átfogó következtetéseket levonni • Minden egyes mintavételes ellenőrzés az egész irányítási és ellenőrzési rendszer minőségének tesztje KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

6. Célok • « A tagállamoknak megfelelő mintavétel alapján kell megszervezniük a műveletek ellenőrzését, különös tekintettel: • a különböző érintett szinteken tett költségnyilatkozatok kockázatelemzés alapján végzett szelektív ellenőrzésére» 438/2001, IV. Fejezet, 10 (1) b) • Nem szükséges az összes költség-nyilatkozatot ellenőrizni,... • … az ellenőrzések-nek a magas-kockázatú folyamatokra kell koncentrálniuk • Ez a specifikus audit célok előzetes definiálását tételezi fel • A mintavételes ellenőrzések nem csak a kedvezmé-nyezetteket, hanem az egész ellenőrzési nyomvonalat érintik (lebonyolító testüle-tek, közreműködő szervezetek…) KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

7. Definíciók 438/2001, IV. Fejezet, 10.2 Bekezdés • « Az egyes támogatások megszűnése előtt elvégzett ellenőrzéseknek a teljes támogatható kiadás legalább 5%-át kell érinteniük, és az ellenőrzéseknek a művele-tek jóváhagyott reprezentatív mintáján kell alapulniuk.» SA 1386/2002, IV. Fejezet, 9.2 Bekezdés • « A 2000-2006 időszakot érintő ellenőrzéseknek az először az időszak során elfogadott projektekhez kapcsolódó összes támogatott kiadásnak legalább 15%-át kell érinteniük. Az ellenőrzéseknek a tranzakciók reprezentatív mintáján kell alapulniuk.» KA KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

8. Definíciók 438/2001, IV. Fejezet, 10.2 Bekezdés • « A tagállamoknak az ellenőrzések végrehajtását az érintett időszakban egyenletesen kell elosztaniuk. A tagállamok kötelesek biztosítani az ilyen ellenőrzések elvégzéséhez, illetve a végrehajtási vagy kifizetési eljárásokhoz kapcsolódó feladatok különválasztását. » • A mintavételes ellenőrzéseket a helyszínen kell elvégezni. • Az ellenőrzéseknek egy terv részét kell képezniük. • A mintavételes ellenőrzéseket olyan személyeknek kell végezniük, akik függetlenek az érintett projektek kialakításától és ellenőrzésétől. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

9. Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • « A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • a pénzügyi, irányítási és ellenőrzési rendszerek gyakorlati megvalósítását és működésük hatékonyságát • (b) megfelelő számú kiválasztott számla esetében a számviteli nyilvántartások egyezőségét a közreműködő szervezeteknél, a kedvezményezetteknél és a programok, illetve projektek megvalósítását végző szervezeteknél lévő adatokkal» KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

10. Az ellenőrzés nyomvonal akkor tekinthető kielégítőnek, ha biztosítja: • (a) a Bizottság részére igazolt összegek egyeztetését a különböző szervezeteknél fellelhető egyes kiadási tételekkel és a kapcsolódó bizonylatokkal • (b) a rendelkezésre álló közösségi és nemzeti források elosztásának és átutalásának ellenőrzését. Lásd még: A MEGFELELŐ ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL INFORMÁCIÓIGÉNYÉNEK TÁJÉKOZTATÓ LEÍRÁSA , 438/2001 – I. Melléklet Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • «  A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • (c) az ellenőrzési nyomvonal kielégítő voltát » KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

11. A kiadások jogosultságának és valódiságának ellenőrzése Jóváhagyott specifikációk Ténylegesen el-végzett munka Kiadások Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • «  A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • (d) megfelelő számú egyedi költségtétel típusának és ütemezési időpontjának európai uniós követelményeknek, a műveletek jóváhagyott specifikációjának, valamint a ténylegesen elvégzett munkának való megfelelőségét » KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

12. Az elvégzett munka valódiságának, és az elfogadott felhasználási szándékkal való összhangnak az ellenőrzése. Jóváhagyott specifikációk Ténylegesen el-végzett munka Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • «  A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • (e) az egyes műveletek tényleges vagy szándékolt hasznosításának a közösségi társfinanszírozás iránti kérelemben leírt célokkal való egyezőségét » KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

13. Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • «  A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • (f) a közösségi hozzájárulás előírt mérték szerinti folyósítását (A Tanács 1260/1999 Rendelete, 29. cikk, illetve egyéb releváns Bizottsági előírások), a hozzájárulás késedelem és levonások nélküli tényleges átutalását a kedvezményezettnek» • A támogatások szabályszerűségének és jogosságának ellenőrzése • A kedvezményezettek felé történő kifizetési folyamat ellenőrzése. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

14. Biztosítani, hogy a nemzeti társfinanszírozást összegét kifizették a kedvezményezettnek. Alapelvek 438/2001, IV. Fejezet, 11. cikk • «  A tagállamoknak az ellenőrzéseik során legalább az alábbiakat kell vizsgálniuk: • (g) a megfelelő nemzeti társfinanszírozás tényleges rendelkezésre bocsátását» KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

15. Zárónyilatkozat • A nyilatkozat kiadására kijelölt személy vagy szervezet független kell, hogy legyen: - az Irányító Hatóságtól; - a Kifizető Hatóság igazolások kiadásáért felelős szervezeti egységétől; - a közreműködő szervezetektől; • A vizsgálatot a nemzetközileg elfogadott audit sztenderdeknek megfelelően kell elvégezni. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

16. Zárónyilatkozat • A nyilatkozatnak az alábbiakon kell alapulnia: • Irányítási és ellenőrzési rendszerek vizsgálata; • Elvégzett ellenőrzések megállapításai; • Ha szükséges, a műveletek mintavételezésen alapuló további ellenőrzésének eredményein. • A winding up body köteles: vizsgálni az igazolt költségkimutatások helyességét, és az azt alátámasztó műveletek jogszerűségét és szabályosságát. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

17. Zárónyilatkozat • A nyilatkozatot a 438/2001. EK rendelet III. mellékletében szereplő minta alapján kell elkészíteni • Csatolni kell egy jelentést amely tartalmazza: • A nyilatkozat indokolásához szükséges, összes vonatkozó információt • A nemzeti és közösségi ellenőrzések azon megállapításai, amelyekhez a nyilatkozó hozzáfért. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

18. Zárónyilatkozat • Kiadása: Kohéziós Alap-minden egyes projekt lezárását követően, a Strukturális Alapok-egyes operatív programokra vonatkozóan a programozási időszak végén • 3 lehetséges konklúzió: • Nem minősített vélemény: Az ellenőrzés nem tárt fel korlátozó tényezőket, hibák előfordulásának gyakorisága csekély, minden problémát megfelelően kezeltek Vagy • Minősített vélemény (kivéve): Bizonyos akadályozó tényezők felmerültek, de a hibák gyakorisága nem jelentős, ha egyes problémákat nem kezeltek megfelelően Vagy • Nem lehet véleményt nyilvánítani: Jelentős akadályok merültek fel, az észlelt hibák gyakorisága jelentős. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

19. Tapasztalatok a KEHI ellenőrzéseinek tükrében • 2004-ben: • 3 ISPA projekt vizsgálata • 1 ISPA zárónyilatkozat vizsgálat és zárónyilatkozat kiadása • 1 Kohéziós Alap rendszerellenőrzés • 2005-ben: • 9 Kohéziós Alap projekt KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

20. Feltárt hibák, hiányosságok az ISPA/KA projekteknél I. • Hosszú idő a Pénzügyi Megállapodás aláírása és a beszállítói szerződések megkötése között • Végrehajtás késedelme miatt jelentős hazai költségnövekedés • Pályázók tapasztalatlansága KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

21. Feltárt hibák, hiányosságok az ISPA/KA projekteknél II. • Folyamatba épített ellenőrzés hiánya (folyamatábra, check lista, négy szem elve) • Nem megfelelő ellenőrzési nyomvonal • Dokumentumok és eredeti számlák nem megfelelő tárolása • ÁFA elszámolása az ISPA rész után is KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

22. Feltárt hibák, hiányosságok az ISPA/KA projekteknél III. • Jelentős, több hónapos késedelem a kifizetéseknél • Beszállítói késedelmi kamat igények indokolatlan visszautasítása • Magas fluktuáció a lebonyolításban résztvevő szervezeteknél • A magyar szabályok megszegése a banki tranzakciók során KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

23. Kohéziós Alap vizsgálatok 2005-ben • 7 projekt a környezetvédelmi szektorból • 2003/HU/16/P/PA/011 (TA Zagyva-Tarna vízgazdálkodási terv) • 2000/HU/16/P/PE/007 (Szolnoki hulladékgazdálkodás) • 2000/HU/16/P/PE/002 (Hajdú-Bihar hulladékgazdálkodás) • 2000/HU/16/P/PE/005 (Szeged hulladékgazdálkodás) • 2000/HU/16/P/PE/004 (Miskolc hulladékgazdálkodás) • 2000/HU/16/P/PE/003 (Szeged szennyvíz) • 2000/HU/16/P/PA/001 (TA BP szennyvíz) • 2 projekt a közlekedési szektorból • 2000/HU/16/P/PT/003 (MÁV Zalalövő-Zalaegerszeg-Boba) • 2000/HU/16/P/PT/002 (MÁV Bp-Győr-Hegyeshalom) KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

24. Környezetvédelmi projektek I. • EMIR számviteli moduljának hiánya • Pontatlan migrált adatok • Ellenőrzési nyomvonal hiánya • Elismerhető és nem elismerhető költségek elkülönítésének hiánya a számviteli nyilvántartásokban (kedvezményezettnél) • Hiányosságok a dokumentum megőrzésben (számlák, bankgaranciák) KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

25. Környezetvédelmi projektek II. • Vagyonbiztosítás hiánya (kedvezményezett) • Pénzügyi biztosítékok hiánya • Támogatási Szerződés módosításának hiánya • Tájékoztató táblák adattartalmának hiánya • Fizetési késedelmek KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

26. Hulladékgazdálkodási projektek • Jelentős költségtúllépés (rekultiváció) • Kedvezményezetti kör változása (társulás), tulajdoni viszonyok változása • A település szám változása • Kivitelezésbeli eltérések a Pénzügyi Megállapodásban rögzítettekhez képest • A Hulladékgazdálkodási törvény üzemeltetési szerződésre vonatkozó előírásának megsértése KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

27. Budapesti szennyvízkezelés technikai segítségnyújtási projekt A Szolgáltatási Szerződésben 100.000 euró összegű mellékköltség szerepelt, ugyanakkor a Pénzügyi Megállapodás ilyen költségtételt nem tartalmazott. KEHI vizsgálat megállapítása: a tétel nem elismerhető költség és visszafizetendő. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

28. Eseti hibák, tapasztalatok I. • Szerződések formai kellékeinek hiánya (aláírás, dátum) • Együttműködési megállapodások hiánya • Régészeti feltárás • Elidegenítési- és terhelési tilalom hiánya • Könyvvizsgálói- és teljességi nyilatkozatok hiánya • Indokolatlan tárgyi eszköz aktiválás KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

29. Eseti hibák, tapasztalatok II. • Tárgyi eszközök aktiválásának hiánya • Összeférhetetlenség (mérnöki feladatok) • Nem elismerhető költségek finanszírozása uniós és központi költségvetési forrásból (mérnöknek nyújtandó szolgáltatások) • Szolgáltatási szerződések esetében az előleg visszavonására vonatkozó rendelkezések hiánya KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

30. Köszönöm a figyelmet! KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL