Precios de Transferencia Su importancia en el mundo y los negocios de hoy

1. Precios de Transferencia Su importancia en el mundo y los negocios de hoy 30 de Agosto de 2011

2. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy PoruéPlanificar? Agenda • Principio Arm’s Length • Análisis de Comparabilidad • Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión • Por qué Planificar • Legislación Argentina en Precios de Transferencia • Multas • Auditorías

3. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Principio Arm’sLength Los precios cobrados en transacciones con compañías vinculadas no deben diferir de los precios que se hubieran cobrado en transacciones similares entre entidades independientes. ► ► Qué hubiese hecho un tercero independiente en esa situación

4. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Análisis de Comparabilidad Precios Productos • Volumen • Condiciones contractuales • Lugar Geográfico Tipos de Análisis Rentabilidad Funciones • Se basa en el principio que la transacción debe ser remunerada en base a las funciones desarrolladas, los activos mantenidos y a los riesgos asumidos. A mayor complejidad en las funciones, mayor rentabilidad esperada Métodos

5. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Análisis de Comparabilidad(Métodos de Precios de Transferencia) 1) Precio comparable entre partes independientes Ingresos CMV Resultado Bruto Gastos Operativos Resultado Operativo Gastos no operativos Impuestos Resultado Neto 2) Precio de reventa 3) Costo más beneficios 4) División de ganancias 5) Margen neto de la transacción

6. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión Manufacturero completo Manufacturero por Contrato Operación Sujeta a análisis Principal (propietario de la PI) Manufacturero por Contrato Manufacturero Paga costo + margen acotado Flujo de los bienes Flujo de los bienes Cliente Cliente Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio

7. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Precios de TransferenciacomoHerramienta de Gestión Distribuidor Oficina de Representación Flujo de los bienes Oficina de Representación Distribuidor Principal Principal Paga costo + margen acotado Flujo de los bienes Flujo de los bienes Cliente Cliente - Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio - Categorización como comisionista y exigir un % de las ventas

8. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión APA (Acuerdos Anticipados de Precios) En desarrollo en nuestra región Se negocian entre el fisco y el contribuyente (introducidos por la OCDE), representan procedimientos administrativos que se pueden aplicar para reducir los desacuerdos por precios de transferencia y ayudar a reducir las controversias. • Unilaterales. Acuerdos entre la administración fiscal local y el contribuyente en su jurisdicción - Bilaterales o Multilaterales. Acuerdos efectuados ante las administraciones fiscales de dos o más países

9. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Por qué Planificar Fuente: Ernst & Young

10. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Por qué Planificar (Cont.) Fuente: Ernst & Young

11. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy PorquéPlanificar? Legislación Argentina en Precios de Transferencia • Adhieren a las normas de la OCDE • Principalmente, se rigen en las RG 1122 y la RG 3132. En las mismas se requiere que las personas que tengan operaciones con compañías vinculadas del exterior y/o situadas en paraísos fiscales presenten: • Informe de Precios de Transferencia (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior) • Formulario 743 (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior) • Formulario 969 (anual, - 15 días de presentación de la DJ de Impuesto a las Ganancias) • Formulario 742 (semestral - 5 meses posteriores al cierre del primer semestre del ejercicio en curso)

12. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Multas • Por omisión de presentación de declaraciones juradas en los plazos generales sin necesidad de requerimiento previo. La multa por omisión de la presentación de la declaración jurada con el detalle de las operaciones de precios de transferencia asciende a $ 10.000, y se elevará a $ 20.000 si el sujeto pertenece a una persona extranjera. • Por incumplimiento de los deberes formales. Acumulables con la del artículo anterior. Las multas por incumplimiento a los deberes formales relacionados con precios de transferencia van de $ 150 a $ 45.000. • Por omisión de pago de impuestos por falta de presentación de las declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas. La multa de 1 a 4 veces el impuesto dejado de pagar cuando se origine en operaciones con el exterior.

13. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Auditorías Pasado • Actualidad • Perspectivas • Auditorías en industrias específicas. Principalmente comprendían: • Automotrices • Cerealeras • Laboratorios • Empresas en todo tipo de industrias. En general son a empresas que: • No habían cumplido con los requerimientos formales (presentación de los informes o DJs) • Habían realizado ajustes de precios de transferencia • Los requerimientos se basen en la presentación de la documentación. • Se espera que los requerimientos sigan creciendo y se continúen integrando los sistemas (ej. Sistema María) • Fisco cada vez más especializado con mayor interacción con fiscos internacionales • Necesidad de recaudación

14. Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy Mariana Costa mcosta@estudiowilla.com Martín Bianchi mbianchi@estudiowilla.com